Todo buen inversor deber\u00eda saber obtener el mejor rendimiento de sus inversiones. Por ello, queremos poner al d\u00eda a los inversores que ya cont\u00e1is con una amplia trayectoria e informar a aquellos \u201cprincipiantes\u201d que acaban de iniciarse en la gran aventura que es el mundo de las inversiones para que pod\u00e1is sacarle el m\u00e1ximo partido.<\/p>\n
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (\u201cLIRPF\u201d, en adelante) nos permite aplicarnos una deducci\u00f3n del 30%<\/strong> de la inversi\u00f3n que hayamos realizado, hasta un m\u00e1ximo de 18.000\u20ac, si la realizamos en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n<\/strong> cumpliendo una serie de requisitos que son exigidos por la normativa tributaria (art\u00edculo 68.1 LIRPF).<\/p>\n Hasta el presente a\u00f1o, el escenario de aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n se caracterizaba por ser controvertido y reflejar una notoria inseguridad jur\u00eddica.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Porque la Direcci\u00f3n General de Tributos y los Tribunales Econ\u00f3mico \u2013 Administrativos Locales y Regionales hab\u00edan emitido hasta el momento resoluciones con distintos criterios; discrepaban acerca de si la deducci\u00f3n se aplicaba \u00fanicamente a las aportaciones dinerarias, siguiendo el tenor literal de la norma o, si por el contrario, era posible realizar aportaciones no dinerarias y beneficiarse igualmente de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n.<\/p>\n Hasta la Resoluci\u00f3n que comentamos a continuaci\u00f3n, \u00fanicamente pod\u00edan aplicarse la citada deducci\u00f3n aquellos inversores que hubiesen realizado aportaciones dinerarias, por quedar recogida en la normativa tributaria la expresi\u00f3n \u201ccantidades satisfechas<\/em>\u201d.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n La Resoluci\u00f3n que marc\u00f3 \u201cun antes y un despu\u00e9s\u201d <\/strong><\/p>\n Con el fin de evitar resoluciones contradictorias, unificar doctrina y criterio, el Tribunal Econ\u00f3mico \u2013 Administrativo Central resolvi\u00f3 esta cuesti\u00f3n en la Resoluci\u00f3n 6580\/2019, de fecha 1 de junio de 2020.<\/p>\n Se trataba de una persona f\u00edsica, acreedora de una sociedad limitada, que aport\u00f3 en una ampliaci\u00f3n de capital ese cr\u00e9dito que ten\u00eda para con la sociedad y obtuvo, a cambio, participaciones.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n S\u00ed. Para justificar esta afirmaci\u00f3n debemos exponer los pronunciamientos m\u00e1s relevantes de la Resoluci\u00f3n en cuesti\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n \ud83d\udccc<\/strong> An\u00e1lisis del esp\u00edritu y finalidad de la norma: <\/strong>Favorecer la captaci\u00f3n de fondos propios procedentes de inversores o<\/span><\/span> \u201cbusiness angel\u201d<\/em>.<\/p>\n La finalidad se cumple si un inversor hace una aportaci\u00f3n \u201cdineraria\u201d, pero se cumple del mismo modo si en la constituci\u00f3n o en una ampliaci\u00f3n de capital de una empresa de nueva o reciente creaci\u00f3n de unos emprendedores, un inversor hace una aportaci\u00f3n \u201cno dineraria\u201d de cualquier clase que sea, y lo mismo suceder\u00e1 si un inversor aporta a una sociedad, en una ampliaci\u00f3n de capital, un cr\u00e9dito que tiene contra la misma.<\/p>\n \ud83d\udccc <\/strong> Interpretaci\u00f3n de la expresi\u00f3n \u201ccantidades satisfechas<\/em>\u201d.<\/strong><\/span><\/p>\n No podemos referirnos \u00fanicamente a aportaciones dinerarias ya que, si la normativa hubiese querido limitar en este sentido la aplicaci\u00f3n del incentivo, as\u00ed lo habr\u00eda establecido.<\/p>\n Por tanto, una inversi\u00f3n v\u00e1lida que permite disfrutar de la deducci\u00f3n ser\u00e1 aquella \u201cdineraria\u201d o \u201cno dineraria\u201d, siempre que cumpla los dem\u00e1s requisitos exigidos por la ley.<\/p>\n <\/p>\n \ud83d\udd39 Aplicaci\u00f3n efectiva<\/u>. Este criterio unificador ya est\u00e1 siendo aplicando por parte de la Direcci\u00f3n General de Tributos, pues en su Consulta Vinculante V2281-20 de fecha 6 de julio de 2020, comunic\u00f3 con efectos vinculantes que \u201c\u2026tanto los socios que realizan aportaciones dinerarias como los que aportan cr\u00e9ditos que tienen frente a la sociedad, podr\u00e1n aplicar la citada deducci\u00f3n, siempre que se re\u00fanan todos los requisitos establecidos en el art\u00edculo 68.1 de la LIRPF<\/em>\u201d.<\/p>\n <\/p>\n Aquellos inversores que en la constituci\u00f3n o en una ampliaci\u00f3n de una empresa de nueva o reciente creaci\u00f3n aporten un cr\u00e9dito, por ejemplo con motivo de un pr\u00e9stamo convertible, y recibiesen a cambio acciones o participaciones podr\u00edan beneficiarse de la deducci\u00f3n del 30%.<\/p>\n <\/p>\n \ud83d\udc49 \u00bfEst\u00e1s interesado en saber cu\u00e1les son los requisitos que exige la normativa tributaria para poder beneficiarte de esta deducci\u00f3n?;<\/p>\n \ud83d\udc49 Si ya has invertido, \u00bfquieres saber si se cumplen y puedes aplicarte este incentivo fiscal?<\/p>\n <\/p>\n Para dar respuesta a estas u otras cuestiones que te hayan podido surgir tras leer nuestro post no dudes en ponerte en contacto con nosotros,<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Marta Quevedo<\/strong><\/p>\n Abogada \u00c1rea Fiscal<\/b><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Todo buen inversor deber\u00eda saber obtener el mejor rendimiento de sus inversiones. 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\u00bfC\u00f3mo se ha solucionado?<\/strong><\/span><\/h2>\n
\u00bfPodr\u00eda beneficiarse de la deducci\u00f3n del 30% y resultar aplicable la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n a la ampliaci\u00f3n de capital por compensaci\u00f3n de cr\u00e9ditos que tiene por objeto la minoraci\u00f3n del pasivo?<\/strong><\/h4>\n
En conclusi\u00f3n<\/strong><\/span><\/h2>\n
\u00a1estaremos encantados de ayudarte a conquistar el mundo de las inversiones! \ud83d\ude80<\/strong><\/h4>\n