{"id":16906,"date":"2022-10-06T09:45:46","date_gmt":"2022-10-06T09:45:46","guid":{"rendered":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/?p=16906"},"modified":"2023-04-11T15:56:10","modified_gmt":"2023-04-11T15:56:10","slug":"patent-box-un-incentivo-para-tu-startup","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/patent-box-un-incentivo-para-tu-startup\/","title":{"rendered":"Patent Box: Un incentivo para tu startup"},"content":{"rendered":"

La Ley del Impuesto sobre Sociedades prev\u00e9 un incentivo fiscal, conocido como \u201cPatent Box<\/em>\u201d, que permite reducir la tributaci\u00f3n de las rentas que provienen de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n, as\u00ed como la transmisi\u00f3n de determinados activos intangibles.<\/p>\n\n\n\n

Este r\u00e9gimen fiscal tiene como principal objetivo fomentar la innovaci\u00f3n y la realizaci\u00f3n de actividades de I+D por parte de las empresas, si bien es cierto que, de acuerdo con los datos de la Agencia Tributaria, solo un peque\u00f1o porcentaje de sociedades aplican este incentivo.<\/p>\n\n\n\n

Desde su introducci\u00f3n en el a\u00f1o 2008, el Patent Box<\/em> se ha visto modificado en varias ocasiones, la \u00faltima de ellas producida en el a\u00f1o 2018 con la finalidad de alinear el incentivo previsto por la normativa espa\u00f1ola al marco de la OCDE y la Uni\u00f3n Europea como consecuencia de la Acci\u00f3n 5 del Plan BEPS.\u00a0 \u00a0<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, a pesar de los sucesivos cambios que han restringido su \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n, actualmente es uno de los principales incentivos de los que pueden beneficiarse empresas con una base tecnol\u00f3gica e innovadora.<\/p>\n\n\n\n

A continuaci\u00f3n, os resumimos los principales aspectos a considerar en relaci\u00f3n con este incentivo.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udccc<\/strong><\/a> \u00bfEn qu\u00e9 consiste el Patent Box?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

El art\u00edculo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades prev\u00e9 una reducci\u00f3n de hasta el 60% en la tributaci\u00f3n<\/strong> en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades para las rentas obtenidas en la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de una serie de activos intangibles.<\/p>\n\n\n\n

Asimismo, se podr\u00e1 aplicar la reducci\u00f3n en el caso de transmisi\u00f3n de los activos intangibles, cuando dicha transmisi\u00f3n se realice entre empresas que no formen parte de un grupo mercantil.<\/p>\n\n\n\n

De esta forma, la aplicaci\u00f3n de este incentivo puede llegar a suponer una tributaci\u00f3n efectiva del 10% sobre este tipo de rentas, frente el tipo impositivo general del 25%, o el tipo reducido del 15% previsto para empresas de nueva creaci\u00f3n en sus dos primeros a\u00f1os con base imponible positiva.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udccc \u00bfSobre qu\u00e9 intangibles se puede aplicar este incentivo?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

El n\u00famero de intangibles que pueden beneficiarse de este incentivo se encuentra limitado a los siguientes activos:<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udd39 <\/strong><\/a>patentes<\/strong> y modelos de utilidad<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39<\/strong> dibujos<\/strong>, modelos legalmente protegidos y software avanzado registrado<\/strong>, derivados de actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39certificados complementarios de protecci\u00f3n de medicamentos<\/strong> y de productos fitosanitarios<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Hay que tener en cuenta que los ingresos percibidos por la cesi\u00f3n o transmisi\u00f3n de cualquier intangible no incluido en esta lista no podr\u00e1n acogerse al incentivo.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Desde la \u00faltima reforma en el a\u00f1o 2018, activos como los programas inform\u00e1ticos de tipo general o el know-how<\/em> dejaron de considerarse intangibles aptos para aplicar la reducci\u00f3n, lo cual ha supuesto una restricci\u00f3n en el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de esta medida.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udccc \u00bfC\u00f3mo se calcula el porcentaje de reducci\u00f3n?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Para calcular el porcentaje de reducci\u00f3n aplicable, deber\u00e1 multiplicarse el porcentaje del 60% por el resultado de la siguiente ratio<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49 Gastos incurridos en la creaci\u00f3n del intangible (incluidos los derivados de la subcontrataci\u00f3n con terceros no vinculados), incrementados en un 30%<\/td>60%<\/strong><\/td><\/tr>
\ud83d\udc49 Gastos incurridos en la creaci\u00f3n del activo (incluidos los derivados de la subcontrataci\u00f3n tanto con terceros no vinculados como con partes vinculadas) y de la adquisici\u00f3n del activo<\/td>60%<\/strong>
<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Dentro del c\u00e1lculo anterior no se podr\u00e1n incluir gastos financieros (por ejemplo, los derivados de un pr\u00e9stamo para financiar la creaci\u00f3n del intangible), las amortizaciones de inmuebles u otros gastos no relacionados directamente con la creaci\u00f3n del intangible.<\/p>\n\n\n\n

Esta ratio tiene como principal objetivo limitar la aplicaci\u00f3n del incentivo en supuestos en los que la empresa cedente del intangible se limita a subcontratar o adquirir de terceros los activos que son objeto de cesi\u00f3n, sin realizar directamente una verdadera actividad de innovadora.<\/p>\n\n\n\n

Como puede apreciarse, la subcontrataci\u00f3n de estas actividades a otras empresas del grupo se ven penalizadas, al limitar el porcentaje de reducci\u00f3n aplicable.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udccc \u00bfC\u00f3mo se determina la renta susceptible de reducci\u00f3n?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

La reducci\u00f3n puede aplicarse sobre el importe de la renta positiva neta<\/strong>, es decir, la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesi\u00f3n y las cantidades que se deduzcan en el ejercicio en concepto de amortizaci\u00f3n, los gastos incurridos en la creaci\u00f3n del activo que no se hayan activado como mayor valor del intangible, as\u00ed como cualquier otro gasto directamente relacionado con el mismo.<\/p>\n\n\n\n

\u26a0 En el caso de que la sociedad obtenga rentas netas negativas, y en a\u00f1os anteriores hubiese obtenido rentas netas positivas a las que hubiera aplicado la reducci\u00f3n, la renta negativa se reducir\u00e1 en el porcentaje que resulte de la ratio que hemos expuesto anteriormente.<\/p>\n\n\n\n

No obstante, en caso de que las rentas negativas superen el importe de las rentas positivas de a\u00f1os anteriores a las que hubiera aplicado la reducci\u00f3n, deber\u00e1 integrarse el exceso en la base imponible.<\/p>\n\n\n\n

En este caso, las rentas positivas obtenidas en futuros ejercicios se integrar\u00e1n en su totalidad hasta dicho importe, pudiendo aplicar la reducci\u00f3n al exceso.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udccc \u00bfQu\u00e9 requisitos deben cumplirse para aplicar la reducci\u00f3n?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Para poder aplicar este incentivo, la Ley del Impuesto sobre Sociedades exige el cumplimiento de los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39 El cesionario debe utilizar los intangibles en el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica<\/strong>. Asimismo, los resultados de esa utilizaci\u00f3n no deben materializarse en la entrega de bienes o prestaciones de servicios a la sociedad cedente, que generen gastos fiscalmente deducibles en esta sociedad, cuando las dos empresas implicadas sean partes vinculadas.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39 El cesionario no debe residir en un pa\u00eds calificado como para\u00edso fiscal<\/strong>, salvo que se trate de un Estado de la Uni\u00f3n Europea. En este caso, deber\u00e1 acreditarse que el cesionario desarrolla una actividad econ\u00f3mica, y que la operativa responde a motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39<\/strong> Cuando el contrato de cesi\u00f3n incluya prestaciones accesorias de bienes o servicios, deber\u00e1 diferenciarse en dicho contrato la contraprestaci\u00f3n correspondiente a los mismos<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39<\/strong> La empresa cedente debe disponer un registro contable<\/strong> que permita determinar los ingresos y los gastos directos correspondientes a los intangibles cedidos.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udca1 El r\u00e9gimen de Patent Box es compatible<\/strong> con otro tipo de incentivos fiscales como las deducciones por actividades de I+D o incentivos laborales como las bonificaciones a la seguridad social\u00a0por contrataci\u00f3n de personal investigador.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\udccc Acuerdos previos con la Administraci\u00f3n tributaria<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Con el fin de obtener mayor seguridad en la aplicaci\u00f3n de este incentivo, con car\u00e1cter previo a la realizaci\u00f3n de las operaciones se prev\u00e9 la posibilidad de solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria la adopci\u00f3n de un\u00a0acuerdo previo<\/strong> respecto de:<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39 valoraci\u00f3n<\/strong> de los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de los activos y de los gastos incurridos, as\u00ed como de las rentas generadas en caso de transmisi\u00f3n. La solicitud deber\u00e1 incluir una propuesta de valoraci\u00f3n, que deber\u00e1 basarse en el valor de mercado.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39<\/strong> calificaci\u00f3n <\/strong>de los activos, para confirmar la inclusi\u00f3n de \u00e9stos en alguna de las categor\u00edas de intangibles susceptibles de acogerse a este r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

\ud83d\ude80\u00bfC\u00f3mo podemos ayudarte?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

La aplicaci\u00f3n del Patent Box es un interesante incentivo fiscal para aquellas empresas con una base eminentemente tecnol\u00f3gica e innovadora, que puede suponer una ayuda fiscal en el desarrollo y crecimiento de tu startup.<\/p>\n\n\n\n

Desde Aktion Legal podemos ayudarte en un dise\u00f1o \u00f3ptimo en el desarrollo y posterior explotaci\u00f3n de este tipo de activos intangibles, prestando un servicio de asesoramiento para la configuraci\u00f3n m\u00e1s adecuada desde una perspectiva legal y fiscal.<\/p>\n\n\n\n

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La Ley del Impuesto sobre Sociedades prev\u00e9 un incentivo fiscal, conocido como \u201cPatent Box\u201d, que permite reducir la tributaci\u00f3n de las rentas que provienen de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n, as\u00ed como la transmisi\u00f3n de determinados activos intangibles. Este r\u00e9gimen fiscal tiene como principal objetivo fomentar la innovaci\u00f3n y la realizaci\u00f3n […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":16907,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[94],"tags":[],"class_list":["post-16906","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16906","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16906"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16906\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16907"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16906"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16906"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/akt.secture-pre.com\/pt\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16906"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}